con DIOS tus problemas tienen solución
martes, 18 de agosto de 2015
lunes, 17 de agosto de 2015
jueves, 13 de agosto de 2015
Gastos deducibles: Boletas de venta y tickets
Gastos sustentados con Boleta de venta y tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras
(Base legal:
penúltimo párrafo del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta e
inciso ñ) del artículo 21º del Reglamento).
El artículo
2º del Reglamento de Comprobantes de Pago establece que se considerarán a las boletas de venta y los
tickets o cintas de emitidas por máquinas registradoras como comprobantes de
pago.
Boleta de venta
Se emitirán
cuando:
– Sea operaciones con consumidores finales.
– En operaciones realizadas por sujetos Nuevo Régimen Único Simplificado (I).
– Sea operaciones con consumidores finales.
– En operaciones realizadas por sujetos Nuevo Régimen Único Simplificado (I).
Según el
numeral 3.2 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago (sustituido
por la R.S Nº 233-2008/SUNAT del 31.12.2008 con vigencia el 01.03.2009) exige
que para la aceptación del costo o gasto (sustentado con boleta de venta), se
debe identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, así como
también con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Solo podrán
ser emitidas en moneda nacional y según los siguientes casos:
a) No permitan ejercer crédito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley
lo permita
·
En operaciones
con consumidores finales.
En operaciones realizadas con sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado.
·
b)Sustentarán
gasto o costo para efectos tributarios o crédito deducible siempre y cuando:
·
Se
identifique al comprador con su número de RUC.
Se emita como mínimo en original y una copia, además de la cinta de testigo.
Permitirán el derecho al crédito fiscal si aparte de lo demás mencionado, se discrimina el monto del impuesto.
Se emita como mínimo en original y una copia, además de la cinta de testigo.
Permitirán el derecho al crédito fiscal si aparte de lo demás mencionado, se discrimina el monto del impuesto.
Importe máximo deducible
El límite
para sustentar gasto con boletas o tickets equivale al 6% de los montos acreditados mediante
comprobantes de pago que otorguen el derecho a deducir gasto y/o costo que se
encuentren anotados en el Registro de Compras, además que el limite no podrá
superar las 200 UIT.
El inciso ñ) del artículo 21º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala que se considerará el importe total de los comprobantes de pago incluyendo impuestos, que sustentan costo o gasto para efectos tributarios y que cumplan con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El inciso ñ) del artículo 21º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala que se considerará el importe total de los comprobantes de pago incluyendo impuestos, que sustentan costo o gasto para efectos tributarios y que cumplan con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Es
importante señalar que las boletas de venta o tickets que van a ser
considerados para el computo del límite son solo aquellos que hayan
sido emitidos por contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado.
Teniendo en
cuenta esto, aquellas gastos sustentados con boletas de venta respecto a
contribuyentes del Régimen General o Especial tendrán que ser reparados en su
totalidad.
¿Cómo hacer la reparación de las boletas de venta del R.G o R.E?
En caso se
hayan considerado las boletas de ventas del Régimen General o Especial, en la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta se tendrá que hacer lo
siguiente:
1. Ingresar en la pestaña de “Impuesto a la
Renta”.
2. Luego dar “enter” en la casilla #103 que
corresponde a las “Adiciones para determinar la renta imponible”.
h 3.-
Una vez allí aparecerá una lista de todos los gastos que son reparables, entre
ellas está la opción de “Exceso de gastos sustentados con Boleta de Venta”. Aquí
se pondrá el monto de la boletas que sean del Régimen General o Especial, así
como también el exceso en el límite del 6%
.
miércoles, 12 de agosto de 2015
martes, 11 de agosto de 2015
El 25 de Agosto de 2015 empieza los vencimientos de la anotación de los libros electrónicos de compras y ventas para los periodos de enero y febrero 2015.
Mediante
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT (El Peruano
31-12-14) se ha dispuesto que a partir del 01 de enero de 2015, los
contribuyentes (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido
ingresos iguales o mayores a 75 UIT en el ejercicio 2014, se encuentran
obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Para
determinar las 75 UIT se utiliza como referencia la UIT vigente durante el 2014
(S/. 3,800). En consecuencia, a partir del 01 de enero de 2015 estarán
obligadas a llevar el registro de compras/ventas electrónicos, las empresas
cuyos ingresos del 2014 hayan sido iguales o mayores a S/. 285,000.
La
norma acotada, según SUNAT, tiene por objeto ampliar el universo de
contribuyentes obligados a llevar registro de compras/ventas electrónicos, que
se convertirá en una nueva herramienta para la fiscalizar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de las pequeñas empresas.
Con
la Res. 390-2014, la SUNAT además publica las fechas máximas de atraso en el
llenado de los registros de compras y ventas electrónicos durante el año 2015.
El
25 de Agosto de 2015 empieza los vencimientos de la anotación de los libros
electrónicos de compras y ventas para los periodos de enero y febrero
2015.
Primer
Paso: Cierre de Libros Contables
Si
tú empresa está obligada a realizar la anotación de los libros electrónicos a
partir del 2015, tienes que realizar primer paso:
Cerrar
tus libros contables llevados en forma manual o computarizada al 31 de
Diciembre de 2014.
Lo
que debes hacer es realizar la impresión o llenado manual de tu registro de
compras y ventas hasta el mes de diciembre 2014. Las hojas sueltas o
folios que te sobren deberás inutilizarlo mediante una raya o la palabra
anulado. Luego, es recomendable empastaras las hojas anuladas.
Segundo
Paso: Ten presente el cronograma de vencimiento
El
cronograma de vencimiento empieza el 25 de agosto de 2015 para los 2
primeros meses de enero y febrero, ¿Por qué en agosto?, bueno es una tiempo
de gracia que otorga Sunat para que tu
empresa se pueda acoplar a la anotación de los libros electrónicos, detalle
que no pasará en el ejercicio 2016.
En
el año 2016 los vencimientos serán más próximos al igual que las
declaraciones mensuales – PDT 621, un detalle importante es que el
vencimiento de las declaraciones es primero al vencimiento de la anotación
de los libros electrónicos.
Tercer
Paso: La Anotación de los Libros Electrónicos
Los
libros electrónicos lo resumo en una oración: enviar cada mes a sunat el
detalle de nuestras ventas y compras realizadas, utilizando el PLE – Programa
de Libros Electrónicos.
Si
tú llevas contabilidad manual o computarizada, debes anotar tus
operaciones de un periodo en un formato txt que se enviara a la sunat
mediante el PLE o en su defecto SLE – Portal.
Cuarto
Paso: Rectifica tu PDT 621
Si
para el ejercicio 2015 está pendiente la rectificación
de tu PDT 621 de un periodo, hazlo antes de realizar tu anotación.
Lo
óptimo es que el monto de tus declaraciones PDT 621 debe
coincidir con el resumen de tu anotación de tus libros electrónicos.
Quinto
Paso: Elaboración de tu formato txt
Para
realizar la anotación de tus libros electrónicos lo puedes hacer
mediante el SLE – PLE o SLE – Portal, es necesario elaborar un
archivo en formato txt con el resumen de tus operaciones del periodo.
Sexto
Paso: Revisa muy bien tu archivo txt
Si
has leído este artículo hasta este momento, habrás notado que repito muy
seguido la palabra “anotación”, ¿porque? porque un error de léxico es mencionar
que los libros electrónicos se declaran.
Los
libros electrónicos no se declaran, se anotan. Esto debido a que los libros
electrónicos una vez anotado un periodo, ya no se pueden sustituir o
rectificar, la anotación quedara tal como está.
¿Qué
pasa si me equivoco? En ese caso utilizaras los estados o indicadores
de corrección, estos estados no rectifican toda la anotación del periodo, si no
van bien corrigen errores de una operación.
Séptimo
Paso: Compara tu constancia de validación con tu PDT 621
Cuando
validamos nuestro archivo txt el sistema nos permite descargar una constancia
de validación de nuestro archivo(resumen del registro).
Esta constancia
es muy importante ya que nos muestra el resumen de nuestro archivo txt, lo
más recomendable escompararlo con nuestro PDT 621 antes de proceder a
enviar el registro.
.Octavo
Paso: Realiza la Anotación
Si
ya tienes tus archivos txt de tus registros de ventas y compras, ya puedes
empezar a realizar la anotación.
El
sistema al finalizar la anotación, obtendrás una constancia por cada
anotación de cada registro.
Noveno
Paso: Guarda tus archivos txt
Una
obligación que tienes es guardar tus archivos txt y tu constancia de
anotación de tus libros electrónicos. Recuerda que para fiscalizaciones
futuras cuando te pidan exhibir tus registro de compras y ventas solo
deberás mostrar tu constancia y adjuntar tu archivo txt mediante un
medio magnético.
Decimo
Paso: Un mea culpa de tus operaciones
Con
los libros electrónicos olvídate de realizar malas prácticas, creo que
cada uno de ustedes sabe a lo que me refiero con el uso inadecuado de
comprobantes de pago en especial de las compras.
Es
muy probable que luego que las empresas realicen sus anotaciones de sus
libros electrónicos, empiece el proceso de la fiscalización parcial
electrónica.
Recuerda
la evasión tributario con dolo tiene responsabilidad penal, gerente,
contador general, asistente contable, pueden ser responsables directos o
solidarios.
lunes, 10 de agosto de 2015
TU FACTURA ESTA MAL EMITIDA: TE SIRVE PARA CRÉDITO FISCAL, PIERDES EL COSTO O GASTO
TU
FACTURA ESTA MAL EMITIDA: TE SIRVE PARA
CRÉDITO FISCAL, PIERDES EL COSTO O GASTO
Te
han emitido una factura de compra que
tiene algún error como borrones, el nombre de la empresa y el ruc está mal, con
estos errores se podrá utilizar el
crédito fiscal??
Si
analizo un poco más afondo, me hace pensar que la mayoría de contadores se
preocupa más del uso correcto del IGV, esto motivado porque todos
los meses tienen que declarar el PDT 621, y pasan por el alto el gasto o
costo que conlleva dicho comprobante, ¿Por qué?, porque cuando se habla
de renta, se les viene a la cabeza enero, febrero y marzo, meses para la
declaración Jurada Anual.
Antes
de empezar el blog, tienes que tener claro un punto, las normas
tributarias y/o principios tributarios que rige al crédito fiscal –
IGV son muy distintos para los de renta.
En
este caso el no realizar la detracción de la operación es una causal
para no poder usar el crédito fiscal de la operación, pero no es
un requisito para usar el gasto.
En
conclusión diré: No puedo usar el crédito fiscal, pero si puedo usar el
gasto.
Te
voy a hacer otra pregunta para que te revindiques: Si recibo un anticipo de un
cliente de S/. 100,000 por la venta de computadoras, ¿Tengo que pagar el IGV y
la renta por esta operación?
En
este caso según la norma del IGV el anticipo está gravado con IGV, pero
por un tema de devengado no está gravado con renta en ese momento.
En
conclusión diré: En ese periodo realizare el pago del IGV, pero no
tributare el pago de renta, hasta que se reconozca el ingreso en base a la NIC
18 y el devengado.
Como
puedes apreciar si bien es cierto el IGV y la Renta son tributos que
van tener incidencia conjunta en las operaciones que realizamos, pero su
aplicación normativa es diferente para cada tributo.
IGV o Gasto
Cuando
analices una operación, lo que debes priorizar es la incidencia del gasto
o costo, es lo primero que debes hacer.
Te
voy a contar un pequeño problema que tengo, y quiero que tú me ayudes.
La
empresa infocontb SAC, solicita los servicios de un diseñador de
interiores, para remodelación de las oficinas. Luego de terminar el servicio el
diseñador gira su factura, la cual es cancelada mediante una transferencia
bancaria.
Luego
de 2 días, se percatan que la factura tiene un error en el nombre de la
empresa, menciona: infocontb EIRL, cuando lo correcto es: infocontb SAC.
La
empresa te manda un mensajey te pregunta ¿Podré utilizar el crédito fiscal
– IGV de dicha operación?
Tú
respuesta es ….
Lo
primero que tenemos que hacer es leer el artículo 19 del TUO del IGV,
donde menciona los requisitos formales para el uso del crédito fiscal. Pero
además de ello la norma clave para responder esta pregunta es el artículo
1 de la Ley 29215:
Adicionalmente
a lo establecido en el inciso b) del artículo 19° del TUO del IGV y
modificatorias, los comprobantes de pago o documentos, emitidos de conformidad
con las normas sobre la materia, que permiten ejercer el derecho al crédito
fiscal, deberán consignar como información mínima la siguiente:
i)
Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o
razón social y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones de
compra (nombre y documento de identidad);
ii).
identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión);
iii)
Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y
iv)
Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la
operación).
Excepcionalmente,
se podrá deducir el crédito fiscal aun cuando la referida información se
hubiere consignado en forma errónea, siempre que el
contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha información.
Como
pueden apreciar el último párrafo menciona una palabra muy importante “excepcionalmente”,
se puede deducir el crédito fiscal siempre que el contribuyente acredite en
forma objetiva y fehaciente la información.
En
nuestro caso planteado, la empresa menciona sobre la operación:
- Orden de compra de la operación
- Tenemos el contrato de servicio
- El comprobante de pago.
- La detracción que se realizó por el
servicio
- La transferencia del pago
Por
lo tanto, la respuesta es un rotundo SI, la empresa infocontb SAC, puede
utilizar el crédito fiscal de dicha operación aun cuando la factura
de compra no cumpla los requisitos formales que mencionan el artículo
19 del TUO y la Ley 29125.
Todo
lo antes mencionado sustentado en el último párrafo del artículo
1 de la Ley 29215, dado que la empresa puede acreditar objetivamente la
operación.
Una espada de doble filo
La
promulgación de la Ley 29215 ha ayudado a muchos contribuyentes a poder
utilizar el crédito fiscal de muchas operaciones que antes no se podían
utilizar.
La
Ley 29215 es una norma pro contribuyentes, en el fondo es correcto lo que
menciona, si el contribuyente puede demostrar que una operación es
fehaciente, debe poder utilizar el crédito fiscal aun cuando haya errores
formales.
Lamentablemente
esta Ley 29215, es una espada de doble filo, es una espada que te puede
ayudar, pero a la vez llevarte a la desgracia en una fiscalización.
No pierdes crédito fiscal pero si el gasto o costo
Hemos
mencionado en el inicio del artículo que las normas que regulan al IGV y Renta
son distintas, o mejor dicho en algunos casos no se aplica la misma
normatividad o mismos requisitos.
La
Ley 29215 es la base legal para sustentar el crédito fiscal de una operación
que no cumple los requisitos formales, pero que pasa con el ¿gasto o
costo?, ¿cuáles la base legal?
La
Ley 29215, no habla nada sobre el gasto, en cambio el inciso j) del artículo 44
del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta menciona:
Artículo
44º.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría:
j)
Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Como
apreciamos el artículo 44, menciona que no dará derecho a gasto cuya
documentación no cumpla losrequisitos mínimos del comprobante de pago
(artículo 8 Resolución Sunat 007-99)
Podemos
agregar el Informe
N° 146-2009-SUNAT/2B0000que menciona en un su conclusión:
Lo
establecido en el texto vigente del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV y en
la Ley N.° 29125 solo resulta de aplicación para validar el crédito fiscalsustentado
en comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos legales y
reglamentarios,mas no para validar costo o gasto para efecto del Impuesto a la
Renta en el mismo supuesto, toda vez que no existe norma alguna que haga
extensivas las disposiciones analizadas a este último tributo.
Por
lo tanto lo que menciona Ley 29125, solo tiene incidencia de
aplicación para el crédito fiscal, más no para el gasto.
Pero
quizás puedas pensar: al menos gano mi crédito fiscal, el gasto ya lo
pierdo.
Yo
no me alegraría del todo, porque viene otro pequeño problema, si la
operación no es gasto ni costo, esa frase me recuerda lo que menciona el
artículo 18 del TUO del IGV:
Sólo
otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que
reúnan los requisitos siguientes:
a) Que
sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este
último impuesto.l
ahora ya no entiendo nada, por un lado vimos que la Ley 29215, me permite
usar el crédito fiscal, y ahora mencionas que al no ser gasto ni costo se
pierde el crédito fiscal.
Dejame
darte un pequeña explicación según mi punto de vista, recuerda que la Ley
29215 fue promulgada por el congreso, y su objetivo era flexibilizar el
uso del crédito fiscaly que los contribuyentes no lo pierdan por requisitos
formales que no se cumplían.
Lo
que obviaron, es el tema del gasto, fue un lapsus de los asesores del congreso. Un
requisito sustancial para el uso delcrédito fiscal es poder usar el gasto
o costo de la operación.
EL
resultado es un circulo que no tiene fin, por un lado se puede usar el
crédito fiscal, por lo que menciona la Ley 29215, pero no puedes usar el
gasto por lo mencionado en la artículo 44 del TUO LIR, para cerrar el
circulo, si no es gasto o costo no te permite el uso del crédito fiscal en
base al artículo 18 del TUO IGV.
sábado, 8 de agosto de 2015
viernes, 7 de agosto de 2015
CARTA INDUCTIVA: INCONSISTENCIA EN EL TRIBUTO DE RENTA DE 5TA CATEGORÍA
Carta Inductiva: Es el documento que se notifica al contribuyente y que no requiere
que concurra a las oficinas de la Administración Tributaria, salvo que se lo
solicite expresamente.
Cabe precisar que las Cartas Inductivas pueden ser notificadas
físicamente en el domicilio fiscal del contribuyente o de manera virtual a
través del depósito en el buzón SOL de cada contribuyente (notificación
virtual), Por lo general en una carta inductiva te dan un plazo de 10 días
para que puedas presentar tus descargos, en caso de haber discrepancias con el
contenido.
Sunat está empezando a notificar a
los contribuyentes de renta de 5ta categoría
mediante una carta inductiva, esto se debe
al cruce de información percibida
en varias organizaciones donde se ha prestado los servicios.
Sunat empezó a notificar cartas
inductivas del año 2012,2013 y 2014 si tus ingresos de cada año superas el límite
de las 7 uit regularizar el impuesto pendiente
no retenido y no pagado.
¿Casos cuando nos llega una carta
inductiva por el tributo de 5ta categoría
Según la ley del impuesto a la renta
artículo 44 inciso B:
Nos quiere decir:
donde tu remuneración percibida es mayor deberá hacer la retención de 5ta categoría
jueves, 6 de agosto de 2015
TRIBUTOS A PAGAR
DECLARACIÓN Y PAGO
Los ingresos de los trabajadores independientes están afectos al Impuesto a la Renta. Este impuesto es abonado a través de los agentes de retención (empresas, entidades o personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la renta) o de manera directa por el trabajador independiente.
MENSUAL
Retenciones
Cuando los servicios son prestados a agentes de retención (empresas, entidades o personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la renta); éstas deben retenerle al trabajador independiente, con carácter de pago a cuenta, el 8% de las rentas brutas que le abonen o acrediten, siempre que cada recibo por honorarios sea emitido por un monto mayor a S/. 1,500.
Cabe señalar que las retenciones se efectuaran sobre el total de los honorarios pagados.
Base Legal
Artículos 71° y 74º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Inciso a) del artículo 1º del Decreto Supremo 046-2001/EF.
Artículos 71° y 74º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Inciso a) del artículo 1º del Decreto Supremo 046-2001/EF.
Tenga en cuenta que
Si su cliente no es Agente de Retención, es decir se trata de un contribuyente del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o es usuario final del servicio, no habrá retenciones del impuesto, por lo tanto el pago se debe hacer en forma directa por quien percibe la renta.
Si su cliente no es Agente de Retención, es decir se trata de un contribuyente del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o es usuario final del servicio, no habrá retenciones del impuesto, por lo tanto el pago se debe hacer en forma directa por quien percibe la renta.
Pagos a Cuenta
Los trabajadores independientes deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta por el 8% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan el límite establecido para cada ejercicio (Para el año 2015 el límite mensual no afecto al impuesto es hasta S/. 2,807).
Si usted supera dicho límite y además presta servicios a sujetos considerados agentes de retención, podrá descontar del pago a cuenta que le corresponda las sumas que éstos le hubiesen retenido, estando en la obligación de declarar y pagar la diferencia.
Obligado a Declarar = Pago a Cuenta > Retenciones
No obstante ello, los trabajadores independientes están exceptuados de presentar la declaración por el pago a cuenta mensual si las retenciones que les hubieren efectuado los sujetos considerados agentes de retención cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
Caso práctico
Con fecha 15 de enero de 2015, el Sr. Juan Perez emitió un recibo por honorarios por un importe de S/. 3,500, sobre el cual se descontó el 8% equivalente a S/. 280. Posteriormente, con fecha 30 de enero de 2015, giró otro recibo por honorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S/. 2,000.
Dado que la totalidad de sus ingresos del período enero 2015 exceden el límite (5,500 > 2,807) se encuentra obligado a presentar la declaración por el pago a cuenta mensual de enero de 2015, el cual se debe determinar de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES | S/. | 5,500 | |
Impuesto a la Renta (8%) | 440 | ||
Retenciones | (-) | (280) | |
Saldo a pagar | 160 |
En el supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios le hubiera tenido retención de 8% equivalente a S/. 160, el pago a cuenta se determinaría de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES | S/. | 5,500 | |
Impuesto a la Renta (8%) | 440 | ||
Retenciones | (-) | (440) | |
Saldo a pagar | 00 |
Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes excede el límite mensual de S/. 2,807 (5,500), se exime al trabajador independiente de presentar la declaración mensual de enero de 2015, ya que las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta determinado.
En caso que desempeñe funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal así como actividades similares, y sus ingresos no superen el límite establecido en cada ejercicio para estos casos (para el año 2015 = S/. 2,246) tampoco efectuará pago alguno.
Ahora bien, si se trata de contribuyentes que perciben adicionalmente Rentas de Quinta Categoría, se tomará en cuenta la suma de ambas rentas y, si ésta excede el monto establecido, se aplicará la tasa del 8% sobre las Rentas de Cuarta Categoría.
DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. El impuesto grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, así como las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Los pagos a cuenta y retenciones del impuesto realizados en cada año por cada tipo de renta, se utilizan luego como créditos a fin de reducir o descontar el Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha separado su determinación de la siguiente manera:
Rentas de capital | Primera categoría (alquiler de bienes) | Impuesto del 6.25% de la renta neta |
Rentas de Segunda categoría (ganancias en valores mobiliarios) | Impuesto del 6.25% de la renta neta | |
Rentas del Trabajo | Renta neta de 4ª. categoría
Renta de 5ª. categoría y de fuente extranjera
| (desde el año 2015)
Tasa progresiva acumulativa de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% de la renta neta
|
Como trabajador independiente se debe presentar la Declaración Jurada de Renta Anual por sus ingresos obtenidos durante cada ejercicio y en caso los tenga, con los de Quinta Categoría. Además, en caso haya tenido Rentas de Primera y Segunda Categoría, siempre que en este último caso provengan de ganancias por la transferencia de valores mobiliarios o rescate de fondos mutuos o de inversión.
Por ejemplo, para el ejercicio gravable 2014, la SUNAT dispuso que entre los contribuyentes obligados a declarar las rentas de Cuarta Categoría, se encuentran los que hubieran obtenido ingresos anuales superiores a S/.25,000 y también aquellos que tengan un saldo del impuesto a favor del fisco.
Para la Declaración de Renta anual hay que reconocer los conceptos de Renta Bruta, Renta Neta y las deducciones que fija la ley del Impuesto a la Renta, para pagar el impuesto anual que realmente corresponde.
Renta Bruta
Equivale al monto total de los ingresos percibidos en cada ejercicio por las rentas de cuarta categoría.
Renta Neta
Es el monto resultante de restar a la renta bruta una deducción equivalente al 20% de esta, con un límite de 24 UIT.
Esta deducción del veinte por ciento (20%) de la renta bruta no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar funciones de director de empresas, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Conocido el importe de la renta neta, se puede deducir el equivalente a 7 UIT porque la, ley así lo reconoce cuando se trata de rentas del trabajo. El resultado que se obtenga es la renta imponible o afecta al impuesto.
Para resumir la fórmula, se grafica con el siguiente ejemplo:
Renta Bruta (ingresos del año 2015) | S/. 84,000 |
(-) deducción del 20% | (16,800) |
Renta Neta | 67,200 |
(-) deducción de 7 UIT (UIT de 2015= S/ 3,850) | (26,950) |
Renta imponible | S/. 40,250 |
Sobre esta renta imponible, se aplica desde el 2015 el impuesto a la renta con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente.
El Formulario virtual es el único medio, identificado anualmente por la SUNAT para presentar la Declaración de Renta Anual.
La SUNAT envía por internet a cada contribuyente un borrador de su Declaración Anual, la misma que contiene todos sus ingresos, pagos a cuenta y retenciones del impuesto a la renta realizados durante todo el ejercicio.
El contribuyente a través de SUNAT virtual, usando su clave SOL puede validar o modificar las cifras de esta Declaración y enviarla a la SUNAT cuyo sistema le genera un número de orden de presentación.
En caso tenga saldo del impuesto por pagar lo podrá hacer también por internet siempre que pueda hacerlo mediante cargo en cuenta de un banco habilitado por el sistema de la SUNAT o tenga una tarjeta VISA afiliada a pago de tributos.
En caso tenga saldo a favor del impuesto, podrá pedir su devolución o aplicarlo para pagos de períodos posteriores.
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